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五营注册公司 发布时间:2021-02-25 次浏览
工商注册小微企业公司如何填报所得税申报表我公司去年被认定为查账征收的小型微利企业,今年开始可以享受20%的企业所得税优惠税率。今年一季度的实际利润额为48502...
工商注册小微企业公司如何填报所得税申报表
我公司去年被认定为查账征收的小型微利企业,今年开始可以享受20%的企业所得税优惠税率。今年一季度的实际利润额为48502元,但是在网上申报填写企业所得税纳税申报表的时候找不到20%的税率。请问,小型微利企业应如何填写企业所得税纳税申报表?
根据《税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函[2008]251号)条的规定,企业按当年实际利润预缴所得税的,如上年度符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业条件,在本年度填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度纳税申报表(A类)》(国税函[2008]44号文件附件1)时,第4行“利润总额”与5%的乘积,暂填入第7行“减免所得税额”内。
因此,在填写企业所得税月(季)度纳税申报表(A类)时,第4行填入实际利润额48502,按照25%的税率计算出第6行应纳所得税额12125.5(即48502×25%),然后在第7行减免所得税额中填入2425.1(即48502×5%)。这样第9行应补(退)的所得税额9700.4(即12125.5-2425.1)就是本期实际应当缴纳的企业所得税额。
企业雇主要为员工缴纳“五险一金”,“五险”即基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险,“一金”即住房公积金。而员工个人只需缴纳三险一金,即公积金和养老、医疗、失业保险。缴费的基数,则是按照员工本人上一年月平均工资来计算。
其中,各个险种的缴费比例为:基本养老保险是单位缴纳20%,个人缴纳8%;基本医疗保险是单位缴10%,个人缴2%+3元大病统筹;失业保险单位缴纳1%,个人缴纳0.2%;工伤保险是单位缴纳0.3%;生育保险是单位缴纳0.8%。此外,住房公积金的缴纳比例,单位和个人都是12%。
现以某企业员工张三为例,如果张三的税前工资为1万元,那么他每月所缴纳的社会保险分别为:
(1)个人缴纳部分:养老保险8%为800元,医疗保险2%+3元为203元,失业保险0.2%为20元,住房公积金缴纳12%为1200元。每月合计扣缴共2223元,占工资比例的22.3%。
(2)单位为张三缴纳的部分:养老保险20%为2000元,医疗保险10%为1000元,失业保险1%为100元,工伤保险0.3%为30元,生育保险0.8%为80元,住房公积金12%为1200元。每月单位合计为个人缴纳五险一金4410元,占个人月工资比例的44.1%。
那么,按照上面张三以实际税前收入1万元缴纳社保,张三个人承担的部分为2223元,需缴纳的个税为322.70元税,税后张三实际到手的工资约为7454元。
公司为张三缴纳的社保与公积金约为4410元,也就是说,如果单位聘用一名月工资10000元的员工,该员工拿到7454元工资,单位实际上付出了14410元。
北京市2012年社保缴费基数下限是1869元,上限是14016元。
假设以基数下限缴纳社会保险,该公司愿意每个月花在员工张三身上的支出14410元不变。按北京市规定的社保基数下限1869元给员工张三发工资,剩余的钱以补助、补贴形式发放。这样,张三个人承担的社会保险为417.92元,公司为张三缴纳824.23元。张三实际到手的工资收入为1451元,单位支出总计为2693.23元。
接下来,公司应给张三的补助为14410-2693.23=11717元,扣掉13586元(补助11717元+税前工资1869元合并缴纳个税)所纳的个税858元后为10859元,加上他之前到手的1451元收入,张三实际到手收入为12310元,比现在实际收入7454元多出了约4856元。聚书阁
大家从上面的计算中可以看到,虽然公司为张三的支出成本是固定不变的,但随着缴纳基数的不同,张三最终实际到手收入竟相差近五千元。
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