代办工商注册所得税减免应从流转税着手

    自2014年1月1日起，代办工商注册小型微利企业享受减半征收企业所得税范围再扩大，即由年应纳税所得额低于6万元扩大到10万元。日前，代办工商注册就此政策又发布相关公告，将核定征收代办工商注册小微企业纳入此优惠范围，同时取消相应审批制度。

　　近年来，对代办工商注册小型微利企业税收优惠呈大幅度放宽趋势。优惠界定指数即年应纳税所得额从2010年的3万元放宽到2012年的6万元，今年又放宽到10万元。据税务总局介绍，国务院出台扩大小微企业所得税优惠后，应纳税代办工商注册小微企业享受优惠政策面，将由原来的26%提高到85%以上。

　　给代办工商注册减免所得税当然是一件好事。但减免所得税是否真的会减少企业负担?尽管税务部门说这会为一大批小型微利企业获得更大的成长空间，但真的如此吗?换句话说，如果要减税，该从何处入手?

　　据财政部公布的《2014年3月财政收支情况》来看，近年来工业企业的利润确实不容乐观。2014年季度企业所得税收入5663亿元，同比增长8.9%。需要注意的是，这里的企业所得税是包括金融业企业和房地产企业在内的所有企业。如果仅算工业企业，它们共缴纳所得税1906亿元，约占1/3，而增长率仅为0.2%;3月份工业企业所得税降幅更是同比下降28.8%。

    据了解，为加强后续管理，确保优惠政策真正用于符合条件的小型微利企业身上，国税总局将对小微企业享受优惠政策情况进行抽样检查，原则上检查抽样数量不低于本地区小型微利企业总数的2%。刘丽坚表示，本次扩大小型微利企业税收优惠政策范围，主要是面对当前国内外经济环境，为保持我国经济平稳较快发展，国务院要求在继续贯彻好小型微利企业现有政策的基础上，减轻小型微利企业负担，进一步加大对小型微利企业的扶持力度，充分发挥小型微利企业推动经济发展、促进社会就业等方面的作用。

    财税1688昨日在上述访谈中说，代办工商注册小型微利企业在税收上的概念和其他部门的小型微利企业的概念略有不同。税收上的小型微利企业除了要求从事非限制和禁止的行业以外，主要体现在小型、微利，还包括三个标准：一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元;二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人;三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。

　　代办工商注册简化手续令企业“不弃疗”

　　有多位企业主反映，过去尽管也出台过小微企业优惠政策，但由于手续太麻烦，公司都选择了放弃。

　　财税1688表示，税务机关将通过扩大代办工商注册受惠面、改革管理方式以及在年终汇算清缴时统一计算享受三种措施来保证更多小微企业享受政策红利。

　　据李总坚介绍，税务机关把核定征收代办工商注册小型微利企业纳入享受优惠范围，享受优惠的户数将增加200万户以上，其次是改革管理方式，把审批改为备案，促进小型微利企业应享尽享，企业受益面因此将扩大30%以上。

　　小型微利企业由于各种原因未享受税收优惠政策，并不意味着它们享受税收优惠的主体权利消失。

　　财税1688解释说，符合条件的代办工商注册小型微利企业，在年度中间预缴时没有享受优惠的，在年度终了汇算清缴时，还可以按照政策规定享受优惠。同时，税务机关也将根据企业申报情况，以适当的方式提醒企业享受小型微利企业税收优惠政策。企业按政策规定要求，补充报送资料后，就可以享受了。

　　据其介绍，年度结束后希望享受优惠的小型微利企业仅需要提交企业从业人员和资产总额两项备案资料。

    通信业“营改增”前后的纳税要素比较。

　　“营改增”后，通信行业的税收模式发生本质改变，主要体现在纳税人类型、计税依据、税率、应纳税额和发票管理等方面发生变化：

　　1)通信业营业税的纳税人类型为营业税纳税人，通信业增值税的纳税人类型为一般纳税人或小规模纳税人。

　　2)通信业营业税的计税依据为“通信业提供电信等相关业务取得的收入，一般以收入全额为计税依据”，通信业增值税的计税依据为“通信业提供增值税应税劳务各环节新增的价值额”。

　　3)通信业营业税的税率为3%，通信业增值税的税率为“基础电信服务征收11%的税，增值电信服务适用6%的税率”。

　　4)通信业营业税的应纳税额为“应纳税额=应税营业额×适用税率3%”，通信业增值税的应纳税额为“应纳税额=销项税额—进项税额”。

　　5)通信业营业税的发票管理为“开具通信行业服务业发票”，通信业增值税的发票管理为“以票管税，按开票交税，取得合规的发票并在规定时间内认证，认证之后才能进行抵扣”。

　　6)通信业营业税的纳税义务发生时间为“提供应税服务，并收讫营业收入款或者取得索取营业收入款项票据的当天”，通信业增值税的纳税义务发生时间为“一般规定，纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天”。

　　7)通信业营业税的税款缴纳为“电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单位机构所在地，由地税部门负责征管”，通信业增值税的税款缴纳为“向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总、分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税，经相关机构批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。由国税部门负责征管”。

　　因此，“营改增”后税负是否能降低，以及如何有效利用增值税的优点来减轻税负，对整个通信行业来说无疑是一大课题。由上述第4)项，“营改增”后通信业减轻税负的关键在于销项税额的确认与进项税额的确认，请关注后续相关文章。

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