财政部、税务总局出台对增值税违法企业停止享受税收优惠的政策

    近日，财政部、税务总局明确对违法企业停止享受相关税收优惠的具体政策《关于防范税收风险若干增值税政策的通知》。

    为了应对金融危机对我国的不利影响近几年来，我国出台了一系列鼓励出口贸易的政策措施包括提高出口退税率等，在拉动经济增长稳定出口等方面起到了很多积极的作用。但是据统计，09年到12年间，公安机关和税务部门一同检查违规出口企业2.3万户，追回非法退税或者取消非法退税达到46.5亿元。2013年5月至10月，公安激光和税务局一起开展打击整治违法发票犯罪活动，各地各类发票违法犯罪案件共破获10043宗，总共涉案金额达到519.57亿元；各地税务机关和公安机关采取依靠重点口岸为中心，破获43起骗取出口退税犯罪案件，并且取得25起亿元以上重大案件。这就是在非法暴利的引诱下一些不法分子，采用虚假出口、违法虚开增值税专用发票、退税买票等违法犯罪行为骗取巨额出口退税，非法牟取不当暴利，频频发生增值税违法犯罪案件。

    本颁布这个政策，主要是为了打击出口退税违法和虚开增值税专用发票骗取行为，是为了进一步防止税收漏洞，有效控制税收风险。增强对增值税违法行为的管理措施，这个政策增加了纳税人获得增值税优惠政策的要求。

    税务总局货物劳务税司相关负责人介绍，从税务部门角度来讲，要坚持打防并举，以防为主，进一步完善政策措施，才能有效防范和打击增值税违法活动。目前不法分子实施增值税违法犯罪行为主要有三类：虚假注册利诱农产品加工公司大量自行虚开农产品收购凭证，串通享受增值税优惠政策企业虚开发票，勾结一些企业利用沉淀进项税额在不缴纳增值税的情况下虚开专用发票。

    一是购进货物异常情形明确了出口企业适用政策。制度规定，出口企业购进货物的供货纳税人有属于办理税务登记2年内被税务机关认定为非正常户或被认定为增值税一般纳税人2年内注销税务登记，并且有下列四种情况之一的，被查出后24个月内出口的适用增值税退（免）税政策的货物劳务服务，改为适用增值税免税政策。四种情况是：

    、生产企业连续12个月申报出口退税额达到200万元以上，且从上述供货纳税人取得的增值税专用发票税额达到200万元以上或占该期间全部进项税额30%以上的。

    第二、外贸企业连续12个月使用上述供货纳税人开具的增值税专用发票申报出口退税达到200万元以上或占该期间全部申报退税额30%以上。

    第三、生产企业连续12个月内有3户以上上述供货纳税人，且占该期间全部供货纳税人户数20%以上的。

    第四、外贸企业连续12个月内使用3户以上上述供货纳税人开具的增值税专用发票申报退税,且占该期间全部供货纳税人户数20%以上的。

    二是36个月内暂停享受相关增值税优惠政策，其后36个月内再次发生增值税违法行为的，停止享受相关优惠政策；出口企业或其他单位发生增值税违法行为的，发生2次违法行为的，相对应的出口货物劳务服务按规定征收增值税，所有适用出口退（免）税政策的货物劳务服务一律改为适用增值税免税政策；加大虚开增值税专用发票骗取出口退税纳税人的违法成本。制度规定，以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生增值税违法行为，虚开骗税的纳税人享受增值税即征即退或先征后退的，按50%比例抵扣农产品进项税额，违法情形严重的不得抵扣。

    三是强化增值税违法行为的企业或税务机关重点监管企业的管理。对这些企业出口或销售给出口企业出口的货物劳务服务，在出口环节退（免）税或销售环节征税时，实行增值税“税收（出口货物专用）缴款书”管理,增值税税率为17%和13%的货物，税收（出口货物专用）缴款书的预缴率分别按6%和4%执行。

    同时，还对新成立企业或违法纳税人变更、出口企业出口的货物劳务服务价格明显偏高、存在虚假法定代表人等情况提出了处罚措施和相应管理。

    税务总局相关负责人表示，违法成本的加大，会促使企业守法经营，不与不法分子勾结犯案，可以有效防范虚开发票、骗取退税案件的发生。对违法情节严重的企业，取消其享受增值税优惠政策和出口退税政策，并不会影响出口。政策的出台，对守法经营的企业来说是一个利好，不会影响我国的出口规模，减少恶意竞争，能起到优化竞争环境。

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